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Procedimiento de revalúo impositivo de bienes

LEY Nº 27.430 - TITULO X
DECRETO Nº 353/2018 (B.O. 24/04/18)

La ley de Reforma Tributaria brinda la opción de revaluar los bienes a efectos impositivos, deduciendo una mayor amortización.

Luego de efectuar el revalúo, se incrementa el costo impositivo del bien, por lo que el contribuyente cuenta con una doble ventaja:

- Se calcula una mayor deducción por amortización anual.

- En caso de vender el bien en el futuro, el resultado impositivo será menor y se tributará un menor Impuesto a las Ganancias.

Esta opción puede ejercerse en relación al primer ejercicio cerrado con posterioridad al 30/12/2017, y hasta el último día hábil del sexto mes posterior al cierre. En virtud de ello, los sujetos que cerraron ejercicio el día 31/12/2017 tendrán tiempo para ejercer la opción hasta el 29/06/2018, quedando facultada la AFIP para extender este plazo en hasta 60 días corridos.

Es posible revaluar todo tipo de bienes (inmuebles, muebles amortizables, acciones, cuotas y participaciones sociales, etc), excepto bienes de cambio y automóviles.

Los bienes deben haber sido adquiridos con anterioridad al 30/12/2017, y mantenerse en el patrimonio al momento de ejercer la opción.

No es posible revaluar bienes que se encuentren totalmente amortizados.

Determinación del nuevo valor residual impositivo

Art. 283: El nuevo valor residual impositivo será: costo de adquisición x factor de revalúo - amortizaciones acumuladas

En el caso de los bienes inmuebles o muebles amortizables, es posible optar por la estimación que realice un valuador independiente. Sin embargo, el valor a considerar no podrá superar en más de un 50% el monto determinado según art. 283.

El revalúo deberá ser practicado respecto de todos los bienes de una misma categoría (ej. todos los inmuebles).

Cálculo de amortizaciones

Luego de practicado el revalúo, los bienes continuarán amortizando de igual manera (costo, vida últil, etc).

Sin embargo, adicionalmente se amortizará el importe del revalúo.

El importe del revalúo será amortizado en los años de vida útil restantes (excepto inmuebles, que considera el 50% de la vida útil remanente). 

Sin embargo, no se podrá amortizar en menos de 5 años de vida útil remanente, o 10 años si se trata de inmuebles.

Sanción por vender el bien dentro de los 2 ejercicios posteriores

Si la venta se produce en el primer ejercicio posterior, para calcular el costo computable el importe del revalúo será reducido en un 60%. Si se vende en el segundo ejercicio, la reducción será del 30%.

Impuesto especial

Se deberá pagar el siguiente impuesto especial sobre el importe del revalúo:

- Inmuebles que no sean bienes de cambio: 8%

- Acciones, cuotas, participaciones sociales: 5%

- Resto de bienes: 10%

Beneficio de actualización

La ley establece un importante beneficio para los bienes revaluados: serán actualizados a partir del 1/1/2018, considerando las tablas publicadas por la AFIP en base al Indice de Precios al por Mayor.

Otras cuestiones a tener en cuenta:

  • El impuesto especial no será deducible de Ganancias.
  • El importe del revalúo estará exento del Impuesto a las Ganancias.
  • Quienes ejerzan la opción del revalúo, deberán desistir de todo reclamo por ajuste por inflación.

 

 

para la mayoría de los contribuyentes